1 lipca 2025 r. rozszerzono zakres obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Dotyczy on dostaw określonych towarów i świadczenia konkretnych usług, które zostały wymienione w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902).
|
Spis treści:
- Zakres nowego obowiązku
- Brak możliwości zwolnienia w przypadku obowiązku "od pierwszej złotówki"
- Usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych bez zwolnienia przedmiotowego
- Zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej
|
Zakres nowego obowiązku
Od 1 lipca 2025 r. ewidencjonowaniu "od pierwszej złotówki" na kasie fiskalnej podlegać będą:
- wyroby klasyfikowane do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczone do palenia lub do wdychania bez spalania (z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów);
- wyroby zawierające alkohol etylowy o mocy powyżej 50% obj., nieprzeznaczone do spożycia przez ludzi (np. rozpuszczalniki, odkażalniki);
- węgiel, brykiety i paliwa stałe wytwarzane z węgla i koksu do celów opałowych.
Od tej daty przedsiębiorcy prowadzący sprzedaż wymienionych wyżej towarów utracą możliwość korzystania ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej – niezależnie od wysokości osiąganego obrotu.
Nowe regulacje mają na celu zwiększenie transparentności obrotu w branżach wrażliwych podatkowo oraz ograniczenie nadużyć. Warto już teraz zaplanować działania dostosowawcze, aby uniknąć sankcji.
Obowiązek nie dotyczy:
- dostaw udokumentowanych fakturą przez kopalnie;
- dostaw węgla preferencyjnego przez gminy, również z fakturą.
Brak możliwości zwolnienia w przypadku obowiązku "od pierwszej złotówki"
W przypadku towarów objętych obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży "od pierwszej złotówki", przedsiębiorcy nie mogą korzystać z żadnych zwolnień z obowiązku posiadania kasy fiskalnej – ani ze względu na niski obrót, ani z uwagi na strukturę sprzedaży. Obowiązek ten ma charakter bezwzględny i oznacza konieczność zainstalowania oraz stosowania kasy fiskalnej od pierwszej transakcji. Dotyczy to w szczególności sprzedaży m.in. e-papierosów, preparatów alkoholowych oraz paliw stałych.
Przykład
Pani Anna prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży płynów do e-papierosów zawierających nikotynę. Nawet jeśli jej roczny obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych wynosi zaledwie 5 000 zł, od 1 lipca 2025 r. nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Ponieważ płyny te zostały objęte obowiązkiem ewidencjonowania "od pierwszej złotówki", Pani Anna musi zainstalować kasę i rejestrować każdą sprzedaż.
Usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych bez zwolnienia przedmiotowego
Z dniem 1 stycznia 2025 r. usługi opróżniania szamb i dołów gnilnych zostały wyłączone ze zwolnienia przedmiotowego w ramach PKWiU 37.00.12. Do 30 czerwca 2025 r. obowiązuje okres przejściowy dla podatników, którzy korzystali dotąd ze zwolnienia. Od 1 lipca 2025 r. będą musieli ewidencjonować sprzedaż, chyba że całość usług dokumentowana będzie fakturami.
|
Uwaga!
Świadczenie tych usług nie jest objęte obowiązkiem "od pierwszej złotówki", co oznacza możliwość korzystania ze zwolnień ze względu na obrót (do 20 tys. zł) lub strukturę sprzedaży (udział czynności zwolnionych >80%).
|
Przykład
Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na opróżnianiu szamb na terenach wiejskich. W 2024 r. jego łączny obrót z tego tytułu wyniósł 18 000 zł. Usługi świadczy na rzecz osób fizycznych, które nie żądają faktur. Z uwagi na nieprzekroczenie progu 20 000 zł obrotu, od 1 lipca 2025 r. Pan Jan nie musi jeszcze instalować kasy rejestrującej. Dopiero po przekroczeniu tego progu będzie zobowiązany do rozpoczęcia ewidencjonowania usług na kasie.
Zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej
Przypominamy, że zwolnienie z obowiązku posiadania kasy fiskalnej, co do zasady, przysługuje, jeśli w poprzednim roku podatkowym:
- obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności lub rolników ryczałtowych nie przekroczył 20 000 zł;
- lub udział sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przekroczył 80% całkowitego obrotu (zarówno w I, jak i II półroczu oraz w całym roku).
W przypadku nowych działalności w bieżącym roku podatkowym:
- jeżeli przewidywany obrót nie przekroczy 20 000 zł (proporcjonalnie do okresu działalności);
- lub przewidywany udział sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przekroczy 80% w pierwszym półroczu (lub do końca roku, jeśli pozostało mniej niż 6 miesięcy).
Limit 20 000 zł nie obejmuje sprzedaży nieruchomości, środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych – o ile są udokumentowane fakturą.
Zwolnienie wygasa po 2 miesiącach od miesiąca przekroczenia limitu lub spadku udziału poniżej 80%.
Autor:
Sławomir Biliński
Źródła:
Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902);
